Gereso

Pratique des comptes consolidés

Par Gereso

Objectifs

  • Connaître la réglementation de la consolidation.
  • Comprendre les finalités et les mécanismes fondamentaux de la consolidation.
  • Organiser le processus de consolidation en fonction de la méthodologie applicable dans son entreprise.
  • Effectuer les écritures de consolidation courantes.

Programme

Connaître le cadre réglementaire applicable aux comptes consolidés

  • Obligations légales : la réglementation des comptes consolidés

Définir le périmètre de consolidation

  • Identifier les différentes sociétés du périmètre de consolidation et les différents types de liens financiers
  • Les différents types de contrôle : exclusif, conjoint, influence notable
  • Exclusions du périmètre de consolidation
  • Détermination du pourcentage de contrôle
  • Dates d'entrée et de sortie du périmètre de consolidation, date de clôture des comptes consolidés
    • Appliquer | Cas pratiques : déterminer le périmètre de consolidation, les pourcentages de contrôle

Les 3 méthodes de consolidation et leur organisation

  • Détermination des pourcentages d'intérêt
  • Intégration globale, mise en équivalence et intégration proportionnelle
  • Traitement des titres de participation et partage des capitaux propres
  • Organisation de la consolidation : centralisation ou décentralisation - Méthode des flux ou méthode des cumuls
    • Appliquer | Cas pratique : déterminer les pourcentages d'intérêt, pratiquer les 3 méthodes de consolidation

Établir les écritures de consolidation

  • Retraitement des comptes individuels
    • homogénéisation des méthodes comptables : retraitements obligatoires et méthodes préférentielles (stocks, amortissements, crédit-bail, engagements de retraite, ...)
    • conversion des sociétés étrangères : la méthode du cours historique ou du cours de clôture
  • Élimination des comptes et opérations réciproques
    • élimination des opérations internes au groupe sans incidence sur le résultat consolidé : client-fournisseur, achat-vente, ...
    • élimination des résultats intra-groupes : marges internes sur stocks, cessions d'immobilisations, provisions et dividendes intra-groupes
    • Évaluer | Cas pratique de synthèse : effectuer les différentes opérations de retraitement de consolidation

Constater et comptabiliser les impôts différés

  • Notions d'impôt théorique, d'impôt exigible et de différence temporaire ou permanente
  • Recensement des différentes sources d'impôt différé
  • Comptabiliser les impôts différés et réaliser la preuve d'impôt
    • Évaluer | Cas pratique de synthèse : pratiquer les impôts différés

Traiter les entrées dans le périmètre de consolidation

  • Juste valeur des actifs et des passifs
  • Traiter les écarts d'évaluation
  • L'écart d'acquisition : calcul et traitement
    • Appliquer | Cas pratique : calculer et traiter l'écart d'acquisition

Établir le tableau de variation des capitaux propres

  • Appliquer | Étude de cas

Pour aller plus loin : connaître les principales divergences entre les référentiels CRC 99-02 et IFRS

Pédagogie

  • Une approche très concrète de la consolidation pour s'approprier les mécanismes et les concepts
  • Des cas pratiques pour valider ses acquis à chacune des étapes du processus de consolidation
  • Dans votre Espace Web : support et ressources pédagogiques, documents administratifs, questionnaire de satisfaction à chaud et à froid LearnEval, évaluation des acquis de la formation et réponses à vos questions post-formation

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  • Comprendre les fondamentaux du processus de consolidation
  • Maîtriser les règles d’établissement des comptes consolidés
  • Maîtriser les écritures de consolidation les plus courantes
  • Identifier les divergences entre Règlement 99-02 et IFRS
  • Application sur le progiciel FAS Consolidation
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