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Consolidation des comptes : l’essentiel

Par Afges

Objectifs

  • Maîtriser le processus d’ensemble de la consolidation des comptes.
  • Distinguer les différents types de contrôle (exclusif, conjoint et influence notable).
  • Appliquer les différentes méthodes de consolidation associées (consolidation globale, proportionnelle et mise en équivalence).
  • Maîtriser les principales écritures propres à la consolidation.
  • Présenter les états de synthèse consolidés.

Programme

Cette formation peut être complétée par la formation Consolidation des comptes : approfondissement

1. LE CADRE LÉGAL

  • Les normes comptables françaises et les normes comptables internationales IFRS.
  • Support PowerPoint.
  • QCU.
  • Synthèse.

2. LES DIFFÉRENTS TYPES DE CONTRÔLE

  • Définition du contrôle exclusif, du contrôle conjoint et de l’influence notable (IFRS 10, 11 et IAS 28).
  • Traitement des entités structurées (IFRS 10).
  • Informations à fournir sur les intérêts dans les autres entités (IFRS 12).
  • Support PowerPoint.
  • QCU.
  • Synthèse

3. POURCENTAGE DE CONTRÔLE ET POURCENTAGE D’INTÉRÊT

  • Définition, mode de calcul et distinction entre % d’intérêt et % contrôle.
  • Support PowerPoint.
  • Cahier d’exercices :
  • Calcul du % d’intérêt et du % de contrôle dans différents cas de figure.

4. LE PÉRIMÈTRE DE CONSOLIDATION

  • Les critères, les seuils, les exclusions possibles ou obligatoires.
  • Support PowerPoint.
  • QCU.
  • Synthèse

5. LES MÉTHODES DE CONSOLIDATION

  • Processus d’élaboration du bilan et du compte de résultat consolidés en fonction de la méthode applicable : intégration globale ou mise en équivalence.
  • Support PowerPoint.
  • Illustrations.
  • Cahier d’exercices :
  • Consolidation par paliers.
  • Consolidation directe.
  • QCU.
  • Synthèse.

6. LES RETRAITEMENTS PRÉALABLES

  • Les retraitements d’homogénéité préalables : instruments financiers, provisions, amortissements, crédit-bail…
  • L’ajustement des comptes réciproques ou intragroupes.
  • Support PowerPoint.
  • Cahier d’exercices :
  • Retraitement d’un titre AFS.
  • Retraitement d’une opération de crédit-bail.
  • QCU.
  • Synthèse.

7. CONVERSION DES COMPTES DES SOCIÉTÉS ÉTRANGÈRES (IAS 21)

  • Le rôle clé de la monnaie de fonctionnement.
  • Méthode du cours de clôture.
  • Méthode du cours historique.
  • Support PowerPoint.
  • Cahier d’exercices
  • Exercice sur la méthode du cours de clôture.
  • QCU.
  • Synthèse

8. NOTIONS SUR LES IMPÔTS DIFFÉRÉS

  • Présentation de la norme IAS 12.
  • Notions d’impôt exigible et impôt différé.
  • Les sources d’impôts différés.
  • Informations à fournir.
  • Support PowerPoint.
  • QCU.
  • Illustrations.

9. ÉLIMINATION DES OPÉRATIONS RÉCIPROQUES ET DES RÉSULTATS INTERNES

  • Élimination des opérations internes sans impact sur le résultat.
  • Support PowerPoint.
  • QCU.
  • Synthèse

10. ÉLIMINATION DES TITRES CONSOLIDÉS : IFRS 3

  • La méthode de l’acquisition.
  • Déterminer le montant des titres à éliminer, les valeurs d’entrée des actifs, des passifs, des minoritaires, du goodwill.
  • Le cas particulier du badwill et son mode de comptabilisation.
  • Spécificités des sociétés associées (IAS 28).
  • Support PowerPoint.
  • Cahier d’exercices sous Excel :
  • Entrée d’une entité dans le périmètre avec goodwill
  • Entrée dans le périmètre de consolidation avec goodwill
  • Entrée dans le périmètre d’une entreprise associée.
  • QCU.
  • Synthèse.

11. LES ÉTATS DE SYNTHÈSE CONSOLIDÉS

  • Bilan, compte de résultat, annexe, tableau des flux de trésorerie, tableau de variation des capitaux propres.
  • Illustrations

12. SYNTHÈSE ET CONCLUSION

  • Synthèse des deux journées.
  • Évaluation de la formation.
  • Questions/réponses.
  • Fiches d’évaluation en ligne.

Pédagogie

  • Documentation en PowerPoint.
  • QCU, synthèses, questions/réponses pour vérifier, réviser et confirmer les acquis.
  • Alternance d’illustrations et d’exercices pratiques.

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