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Audit comptable des établissements de crédit

Par Afges

Objectifs

  • Identifier les risques bancaires dans un environnement comptable.
  • Construire une démarche d’audit adaptée aux risques comptables.
  • Construire un programme d’audit.
  • Pratiquer l’audit comptable des principales activités bancaires.
  • Souligner les normes comptables plus particulièrement importantes pour les établissements de crédit, IFRS 9 notamment.

Programme

1. ENVIRONNEMENT BANCAIRE ET FINANCIER

  • L’activité bancaire et financière.
  • L’organisation de la profession, le nouveau dispositif européen.
  • Support PowerPoint.
  • QCU.
  • Synthèse.

2. ENVIRONNEMENT COMPTABLE

  • Les normes comptables IFRS et françaises.
  • Les spécificités de la comptabilité bancaire.
  • Le plan comptable des établissements de crédit (PCEC).
  • Le système de collecte d’information (SURFI, FINREP, COREP).
  • Support PowerPoint.
  • QCU.
  • Synthèse.

3. ENVIRONNEMENT DE L'AUDIT COMPTABLE

  • Le contrôle interne comptable et l’arrêté du 3 novembre 2014.
  • Les « meilleures pratiques » du contrôle interne comptable bancaire :
  • Les différents niveaux de contrôle :

    • La révision comptable.
    • Le contrôle permanent.
    • Le contrôle périodique.
  • La notion de compte sensible.
  • Le manuel de procédures comptables.
  • Les différents types de contrôle et des outils : sondages, examen analytique, contrôle de substance, lettrage, etc.
  • Démarche et techniques d’audit comptable (boîte à outils) :
  • Présentation des programmes standards d’audit comptable.
  • Chacune des activités sera examinée selon la méthodologie suivante :
  • Caractéristiques économiques et techniques de l’activité.
  • La comptabilisation.
  • Les risques et les objectifs de l’audit comptable.
  • Les contrôles possibles et les programmes de contrôle associés.
  • Support PowerPoint.
  • Cahier d’exercices : Pour chaque activité réflexion en groupe pour construire un programme d’audit à partir :
  • De la boîte à outils.
  • De compléments spécifiques à l’activité.
  • Autres exercices et cas pratiques.
  • Illustration d’une organisation rationnelle de la justification des comptes en fonction des risques.
  • Outils d’audit (boîte à outils) : programmes standards.
  • Illustration par les états financiers consolidés des banques.
  • QCU.
  • Synthèse.

4. AUDIT DE L'ACTIVITÉ DE CRÉDIT

  • Typologie des crédits.
  • Comptabilisation des crédits.
  • Audit comptable des crédits
  • Contrôles spécifiques sur certains types de crédits.
  • Créances douteuses et dépréciées :
  • Critères de classement des créances douteuses et dépréciées.
  • La notion de perte attendue (Expected credit loss).
    • Les trois étapes de la dépréciation selon IFRS 9 :
    • L’étape 1 et la perte attendue 12 mois.
    • L’étape 2 et la perte attendue à maturité.
    • L’étape 3 et les actifs non performants.
  • Évaluation du montant de la dépréciation (ou provision).
  • Comptabilisation des créances douteuses et dépréciées.
  • L’audit des créances douteuses et dépréciées.
  • Présentation PowerPoint.
  • Cahier d’exercices :
  • Schéma de base d’un crédit.
  • Commissions et frais sur crédit.
  • Méthode du coût amorti.
  • Crédits amortissables.
  • Examen critique de notations de crédits « corporates » et « retail ».
  • Schéma comptable de base PCEC.
  • Dépréciation ; effet temps.
  • Prêt restructuré.
  • Audit d’un portefeuille de créances douteuses.
  • Construction d’un programme d’audit :
  • À partir de la boîte à outils.
  • De compléments spécifiques.
  • QCU.
  • Synthèse.

5. AUDIT DE L'ACTIVITÉ DE MARCHÉ

  • Approche préalable : robustesse du système de contrôle interne. Dispositif applicable à toutes les opérations de marché :
  • Les dispositions de l’arrêté du 3 novembre 2014.
  • Les points sensibles de l’audit comptable.
  • Les opérations interbancaires et les pensions :
  • Présentation du marché interbancaire.
  • Définition d’une pension.
  • Comptabilisation.
  • Audit.
  • Les titres :
  • Notion de « business model ».
  • Notion d’instrument basique (test SPPI / HTC / HTCS) et non basique.
  • Catégories de titres selon IFRS 9 :
    • Actifs au coût amorti.
    • Actifs en juste valeur par OCI recyclable.
    • Actifs en juste valeur par résultat.
    • Actifs en juste valeur par OCI non recyclable.
  • Évaluation et comptabilisation selon la catégorie.
  • Audit des titres.
  • Les dérivés :
  • Définition d’un dérivé.
  • Comptabilisation des dérivés en IFRS : principe général.
  • Comptabilisation des dérivés en IFRS : comptabilité de couverture.
  • Audit des dérivés.
  • Les opérations en devises (présentation succincte) :
  • Comptabilisation des devises dans les deux référentiels.
  • Audit des opérations en devises.
  • Présentation PowerPoint.
  • Cahier d’exercices :
  • Opérations de prêt/emprunt.
  • Opération de pension chez le cédant et le cessionnaire.
  • État de rapprochement.
  • Comptabilisation d’un titre selon sa catégorie dans les deux référentiels.
  • Dépréciation d’un titre.
  • Émission d’un emprunt.
  • Comptabilisation d’un swap de taux.
  • Couverture de la juste valeur et des flux de trésorerie.
  • Cas d’audit d’un portefeuille de swaps de taux d’intérêt.
  • Opération de change au comptant.
  • Construction d’un programme d’audit :
  • À partir de la boîte à outils.
  • De compléments spécifiques.
  • N. B. Selon la demande des participants.
  • QCU.
  • Synthèse.

6. AUDIT DES AUTRES ACTIVITÉS

  • Les dépôts et comptes de la clientèle.
  • Les services d’investissement.
  • L’activité internationale.
  • Les provisions pour risques.
  • Les immobilisations.
  • Les capitaux propres.
  • Les comptes de régularisation et autres comptes.
  • Les comptes suspens.
  • Les opérations hors bilan.
  • Le compte de résultat.
  • Présentation PowerPoint.
  • Cahier d’exercices :
  • État de justification d’un compte de trésorerie.
  • Contrôle de comptes de suspens et de régularisation.
  • Construction d’un programme d’audit pour les principales activités :

    • À partir de la boîte à outils.
    • De compléments spécifiques.
  • QCU.
  • Synthèse.

7. SYNTHÈSE ET CONCLUSION

  • Synthèse des trois journées.
  • Évaluation de la formation.
  • Évaluation des connaissances.
  • Questions/réponses.
  • Attestation d’acquis de compétences.
  • Fiches d’évaluation.

Pédagogie

  • Documentation en PowerPoint.
  • QCU, synthèses, questions/réponses pour vérifier, réviser et confirmer les acquis.
  • Alternance d’illustrations et d’exercices pratiques.
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